Введение
В настоящее время Египет реализует множество международных проектов с прямыми иностранными инвестициями. Для реализации этих проектов иностранные компании регистрируют филиалы в ARE в соответствии с межправительственными соглашениями, концессионными соглашениями и другими контрактами с определенными налоговыми льготами.
Большинство налоговых льгот применяются к косвенным налогам, таким как НДС. В этом случае многие компании платят НДС по входящим счетам-фактурам и, следовательно, показывают кредитный остаток НДС в своих налоговых декларациях по НДС.
Чтобы успешно возместить эти суммы, компания должна тщательно следовать процедуре, установленной Законом о НДС № 67 Y 2016 и его Исполнительными правилами.
Регулирующие законы и правила
НДС был введен в Египте в сентябре 2016 года в качестве замены GST. Закон о НДС № 67 Y 2016 требует от налогоплательщиков отдельной регистрации для целей НДС и регулирует все процедуры, связанные с НДС, такие как введение и погашение налога, определение налоговой стоимости, требования к документации (выставление счетов-фактур, книги и реестры), сбор налогов, а также налоговые вычеты, освобождение от уплаты и возврат. Позднее статья 53 Закона о едином налоговом порядке № 206 Y 2020 подтверждает порядок и сроки возврата, а также вводит в случае неполного возврата плату за просрочку, рассчитанную на основе кредитных и дисконтных ставок, объявленных Центральным банком первого января до даты наступления срока возврата налога, плюс 2%, без учета долей месяца и фунта.
Нормативные требования
После корректировок, внесенных Законом № 3 Y 2022, статья 30 Закона о НДС № 67 Y 2016 предусматривает, что НДС будет возмещен в соответствии с условиями и процедурами и в пределах, указанных в Исполнительном регламенте, в течение сорока пяти дней с даты подачи заявления, подтвержденного документами, в следующих случаях:
«1- Налог, ранее уплаченный или взимаемый с товаров и услуг, которые экспортируются, независимо от того, экспортируются ли они как есть или включены в другие товары или услуги, не превышающий кредитового остатка товаров и услуг, к которым применяется налоговый вычет, при условии, что стоимость экспорта переведена в один из банков, подлежащих надзору Центрального банка, в соответствии с указанными им мерами контроля или в соответствии с любым из способов оплаты или других расчетов, указанных в Исполнительном регламенте, при условии, что стоимость экспорта не меньше стоимости его затрат.
2- Налог, который был собран по ошибке.
3- Кредитовый остаток, который прошел более шести последовательных налоговых периодов.
4. Налог, ранее уплаченный за автобусы и легковые автомобили, если их использование является лицензируемой деятельностью объекта.
5. Налог, уплачиваемый нерезидентом, зарегистрированным в упрощенной системе регистрации поставщиков для целей осуществления своей деятельности на территории страны.
Во всех случаях среди документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет или возврат налога, должна быть справка, подписанная бухгалтером, зарегистрированным в реестре бухгалтеров и аудиторов, подтверждающая это, если только уплата налога не зафиксирована в электронной системе органа».
Согласно статье 37 Исполнительного регламента Закона о НДС № 67 Y 2016, условия возврата НДС (для наиболее часто встречающихся случаев) следующие:
Если налог был взыскан ошибочно, то налогоплательщик должен подать письменное или электронное заявление с объяснением суммы налога, взысканного ошибочно, и причины этого, вместе с заявлением о налоговом периоде, в котором произошла ошибка, и приложить к заявлению подтверждающие документы.
Если имеется кредитный остаток по НДС, который прошел более шести последовательных налоговых периодов (в следующих случаях):
Разница в налоговой категории между входами и выходами;
Накопление налога на инвентарь на зарегистрированном счете;
Продажи освобожденным субъектам по закону разрешается вычитать налог с входов налогооблагаемых товаров и услуг, проданных им.
В этом случае налогоплательщик должен подать письменный или электронный запрос с указанием значения кредитного остатка и приложить подтверждающие документы к запросу, поскольку ETA должна проверить действительность этого остатка перед ответом.
Налог не может быть возвращен ETA с кредитного остатка, который прошел более шести последовательных налоговых периодов, если этот остаток возник из любого другого случая возврата налога, предусмотренного в статье 30 Закона.
Если возмещаемый НДС несет нерезидент, зарегистрированный в упрощенной системе регистрации поставщиков для целей осуществления своей деятельности на территории страны, то этот налогоплательщик-нерезидент подает электронное заявление по форме, подготовленной для этой цели, с указанием суммы налога, подлежащего возврату. Подтверждающие документы в цифровом виде прилагаются к заявлению, и ETA проверит их.
Возврат НДС будет выполнен следующим образом:
Ранее собранный налог будет возвращен в той же деноминации, валюте и стоимости, которые действовали на момент оплаты;
Налогооблагаемые товары и услуги должны
