Трансфертное ценообразование в Египте

user rusadmin calender 21 Сен 2022 views 52 Views
news

Трансфертное ценообразование — это основа, используемая налоговым органом для определения цены, применяемой при определении налогооблагаемой прибыли между не связанными сторонами, когда такая цена определяется в соответствии с рынком и обстоятельствами сделок и операций, а связанная сторона — это та сторона, которая имеет отношения с плательщиком налога, и такие отношения влияют на определение налоговой базы.

В 2018 году были приняты новые нормативные акты и меры контроля для регулирования трансфертного ценообразования в Египте с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов некоторыми налогоплательщиками, а также для регулирования процесса трансфертного ценообразования между налогоплательщиками и придания этому процессу более четкого и справедливого характера.

Правовая база

  • Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 года и его Исполнительный регламент, изданный на основании Указа № 991 от 2005 года Министром финансов;
  • Указ № 221 от 2018 года, изданный Министерством финансов, вносящий изменения в некоторые положения Исполнительного регламента Закона о подоходном налоге, изданного на основании Указа № 991 от 2005 года Министром финансов;
  • Указ № 547 от 2018 года с изданием Практического руководства по статье 30 Закона № 91 о подоходном налоге от 2005 года.

Обновления (изменения)

В 2018 году правительство Египта издало Министерский указ № 221 от 2018 года, вносящий поправки в некоторые положения Исполнительного регламента Закона о подоходном налоге в соответствии с Министерским Указом № 991 от 2005 года, где этот Указ был опубликован в Официальном вестнике от 22 мая 2018 года и вступил в силу с этой даты.

В этом Указе кратко излагаются новые изменения в действующих нормативных актах, которые связаны с правилами трансфертного ценообразования и электронной подачей налоговых деклараций.

Вышеупомянутым указом внесены поправки в статьи №38, 39, 40 и 104 Исполнительного регламента Закона о подоходном налоге, и ниже приведены поправки, внесенные в эти статьи.

Статья 38

Статья 38 после внесения поправок предусматривает, что Налоговый орган должен иметь право проверять заявление связанной стороны в отношении цены «на расстоянии вытянутой руки» в коммерческих или финансовых операциях, осуществляемых между ними, в частности, при обмене товарами, услугами, распределении взносов на расходы, роялти, процентов и других коммерческих или финансовых операциях.

Статья 39

Поправки, внесенные в Статью 39, предусматривают два новых метода определения цены «на расстоянии вытянутой руки» в дополнение к трем другим методам, указанным в Постановлении Исполнительной власти; этими новыми добавленными методами являются метод разделения прибыли и метод транзакционной чистой маржи. Однако положение этой статьи не включало определение новых методов.

Статья 40

Новое положение Статьи 40 предусматривает, что налогоплательщик имеет право использовать любой из пяти методов, будь то два новых метода или три старых метода, упомянутых в Постановлении Исполнительной власти, для определения трансфертного ценообразования, где это будет решено в соответствии с характером сделки и обстоятельствами. Однако существует вероятность того, что налогоплательщик использует любой другой подходящий метод, отличный от вышеупомянутых методов, но это в том случае, если у него есть все документы, подтверждающие применение предложенного метода. Кроме того, в статье добавлено, что между Налоговым органом и налогоплательщиком может быть предварительное соглашение, в котором они соглашаются с методом, которому должен следовать налогоплательщик, чтобы определить цену «на расстоянии вытянутой руки» при работе с ассоциированными предприятиями.

Статья 104

– Поправка к этой статье включала обязательство «Юридического лица» — налогоплательщика, которое заключается в отправке Налоговой декларации через Портал Электронного правительства или через любой другой электронный канал, определенный Министерством финансов, где налогоплательщик должен зарегистрироваться сам и получить секретный пароль. Кроме того, налогоплательщик будет нести ответственность за то, что он представляет, подписывая декларацию при запросе на получение такой услуги или предоставляя электронную подпись, одобренную Налоговым органом.

– Статья также предусматривает, что налогоплательщик (Физическое лицо) может отправить Налоговую декларацию тем же вышеупомянутым способом и что при любых обстоятельствах налогоплательщик должен представить то, что обеспечивает уплату всех налоговых сборов на основании Налоговой декларации, одним из утвержденных способов, предписанных в Статье 82 из этого положения или того, что предусмотрено Министерством финансов.

Это были поправки, внесенные в Исполнительный регламент Закона о подоходном налоге, однако эти поправки и указ не включали способ применения методов определения цены «на расстоянии вытянутой руки», поэтому в указе сказано, что министр должен издать Практическое руководство по Статье 30 Закона о подоходном налоге, в котором будут изложены руководящие принципы применения вышеупомянутых методов и что должен учитывать налогоплательщик при применении каждого метода, документы и книги, которые должен вести налогоплательщик, где данное практическое руководство будет рассматриваться в качестве основной ссылки при проверке заявлений налогоплательщиков для применения метода «вытянутой руки», а исключениями для нарушения таких заявлений будут случаи, когда налогоплательщик решит сделать это и после одобрения руководителя налогового органа.

В качестве применения вышеупомянутых инструкций был издан Указ № 547 от 2018 года с изданием Практического руководства по Статье 30 Закона о подоходном налоге № 91 от 2005 года. Такой указ является основным ориентиром при применении Цены «на расстоянии вытянутой руки» в коммерческих или финансовых сделках между связанными сторонами и при обмене товарами и услугами, а также при распределении совместных расходов, интересов и других финансовых или коммерческих операций.

Как следует из вышеупомянутых обновлений и изменений в статьях, связанных с трансфертным ценообразованием, такие обновления имеют большое значение, поскольку они предоставляют налогоплательщикам возможность выбрать наиболее подходящий метод среди различных методов применения трансфертной цены в соответствии с характером их бизнеса и избежать уклонения от уплаты налогов путем передачи прибыли в филиалы компаний за пределами Египта. Таким образом, новые правила и ограничения призваны обеспечить справедливость трансфертного ценообразования между связанными организациями.