Египет: Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС)

Youssry Saleh & Partners 28 Мар 2017 2497 Views

5 сентября 2016 года новый Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Египте был обнародован и опубликован в Официальном вестнике, вступив в силу 8 сентября 2016 года. Новый Закон № 67 от 2016 года заменяет Закон № 11 об общем налоге с продаж (GST) от 1991 года, и любое другое правовое положение, противоречащее новому закону, признается недействительным.

Министр финансов должен издать Исполнительный Регламент по НДС в течение 30 дней со дня его вступления в силу, что означает, что Исполнительный регламент старого закона будет действовать до тех пор, пока не будет издан новый. Новый закон предоставляет льготный период в 3 месяца, в течение которого дополнительный налог не будет взиматься, чтобы помочь налогоплательщику согласовать свои позиции в соответствии с новым законом. НДС — это косвенный налог, бремя которого ложится на конечного потребителя.

Что облагается НДС?

Новый закон расширяет налоговую базу, включив в нее все товары и услуги, как местные, так и импортные, и облагает НДС те товары и услуги, которые прямо освобождены от налогообложения Законом, с возможностью вычета налога, который был уплачен ранее за прямые и косвенные затраты на такие товары и услуги по всей производственной цепочке. С другой стороны, закон о НДС будет применяться к каждому физическому или юридическому лицу с годовым оборотом, равным или превышающим новый порог регистрации (статья 16).

Кто обязан зарегистрироваться по НДС?

Владельцы регистрации в соответствии с Законом GST будут автоматически считаться зарегистрированными по НДС, если их оборот равен или превышает 500 000 египетских фунтов, с тем же регистрационным налоговым номером. Для владельцев регистраций с оборотом ниже этого порога, регистрация будет автоматически отменена, если они не запросят ее в течение 60 дней со дня вступления в силу нового закона.

Зарегистрированные лица, чья новая регистрация отменяется, обязаны в течение 30 дней с даты вступления в силу нового Закона подать налоговую декларацию за все налоговые периоды до отмены такой регистрации, а также уплатить причитающийся налог в течение 6 месяцев с даты вступления в силу нового Закона; хранить все записи и книги в течение 5 лет с даты аннулирования регистрации.

Незарегистрированные лица, в соответствии с Законом об общем налоге с продаж с товарооборотом, отвечающим установленному регистрационному лимиту, в течение 12 месяцев до даты вступления в силу Закона об НДС обязаны подать свое заявление на регистрацию в египетском налоговом органе (ETA) в течение 30 дней с даты вступления в силу Закона. В случае достижения указанного лимита после вступления в силу Закона, необходимо в обязательном порядке подать заявление в течение 30 дней с даты достижения такого лимита.

Важное примечание:

Согласно Статье 16, импортеры налогооблагаемых товаров и услуг, зарегистрированные в соответствии с Законом об общем налоге с продаж, автоматически считаются зарегистрированными в соответствии с новым законом независимо от их оборота. А также, товары и услуги импортеров и производителей регулируются таблицей налоговых ставок. Тот, кто уже зарегистрирован в соответствии с Законом об общем налоге с продаж, будет автоматически считаться зарегистрированным лицом без учета своего товарооборота. Кроме этого, предприятия, которые обязаны регистрироваться согласно новому Закону, но не сделали это вовремя, буду считаться зарегистрированными по умолчанию с применением соответствующих положений согласно новому Закону (что будет представлять собой уклонение от уплаты налогов соответствии со Статьей 68).

Ставка НДС и стоимость

В соответствии со Статьей 3 нового Закона общая ставка НДС составит 13% в течение 2016 финансового года до конца июня 2017 года, а начиная с 2017 финансового года она будет увеличена до 14%. Техника и оборудование, которые используются для производства товаров или поставки услуг, регулируются ставкой НДС в размере 5%. Ставка НДС вывозимых товаров и услуг равна 0%. В дополнение к предыдущему, будет существовать ряд товаров и услуг, включенных в Таблицу 1 Закона об НДС, подлежащие специальным тарифам, в которых товары и услуги регулируются только по таблице налоговых ставок, а другие регулируются и по таблице налоговых ставок, и общей ставкой НДС.

В соответствии со статьей 10, налогооблагаемая стоимость, подлежащая декларированию, представляет собой сумму, фактически уплаченную любым платежным средством, включая суммы, полученные от покупателя или получателя услуг, и все сопутствующие расходы, такие как комиссионные, упаковка, транспортировка и страхование, взимаемые продавцом с покупателя или импортера.

Сроки подачи декларации НДС?

Подача деклараций НДС производится ежемесячно в течение 2-х месяцев после окончания каждого налогового периода, кроме декларации за Апрель, которая должна подаваться к 15 июня каждого года. В случае, если налоговая декларация не была подана в срок, египетский налоговый орган имеет право произвести оценку, и это не освобождает налогоплательщика от правовой ответственности. Налоговая декларация обязательна к подаче даже при отсутствии каких-либо продаж.

НДС, удерживаемый источником

Согласно Статье 17 нового Закона, если физическое или юридического лицо не являются резидентами Египта и не зарегистрированы в египетском налоговом органе, и поставляют налогооблагаемые товары или услуги по НДС лицу, которое не зарегистрировано в Египте, тогда такое лицо обязано назначить представителя или агента для выполнения всех обязательств, предусмотренных новым Законом, включая регистрацию, уплату НДС и/или прочие налоги. Если нерезидент не назначает данного представителя, в таком случае резидент Египта будет являться ответственным за уплату причитающегося налога в налоговые органы с правом возврата уплаченного налога от лица-нерезидента.

Последствия несоблюдения требований

Жалобы в связи с неправильным налогообложением

В соответствии с Разделом 3 нового Закона, зарегистрированное лицо имеет право обжаловать изменения или исчисления размера налоговой декларации, произведенной египетским налоговым органом, в течение 30 дней с даты ознакомления с такими изменениями или исчислениями. Египетский налоговый орган обязан рассмотреть такую жалобу в одном из своих внутренних комитетов в течение 60 дней с даты получения жалобы. Если жалоба регулирует размер налога, он будет считаться окончательным; в обратном случае, комитет обязан направить жалобу в апелляционный комитет и уведомить зарегистрированное лицо в течение 30 дней. Во всех случаях зарегистрированное лицо обязано подать свою жалобу до истечения установленного срока подачи деклараций, в противном случае изменения и исчисления не подлежат рассмотрению и являются окончательными. Апелляционный комитет является компетентным органом, рассматривающим все налоговые споры, возникающие между зарегистрированными лицами и египетским налоговым органом. Указанные стороны имеют право оспорить решение в компетентном суде в течение 60 дней с даты уведомления о таком решении.

Правонарушения и штрафы

Раздел 5 нового Закона предусматривает виды правонарушений и штрафы, и разделен на правонарушения и нарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов. Правонарушениями считаются любые несоблюдения процессуальных правил, предусмотренных Законом или подзаконными актами, например, задержка в подачи деклараций и уплате установленного налога, предоставление неверных сведений о налогооблагаемых товарах и услугах, изменение отчетности компании без уведомления компетентных органов. В таких случаях налогоплательщики облагаются штрафом в размере от 500 до 5000 египетских фунтов; наряду с дополнительным налогом и таблицей налоговых ставок (Статья 66).

В соответствии со статьей 67, наказание за уклонение от уплаты налогов было ужесточено, и составляет от 3 до 5 лет тюремного заключения и/или штраф в размере от 5000 до 50 000 египетских фунтов; такие штрафы увеличиваются в двукратном размере в случае повторного нарушения в течение 3 лет. Другой штраф, установленный новый Законом, относится к предоставлению справки от сертифицированного бухгалтера, которая требуется в случае налогового вычета или возврата (Статья 30); любое правонарушение в этой связи повлечет за собой ответственность бухгалтера, в виде прекращения его практической деятельности в профессии сроком на год с уплатой штрафа в размере от 10 000 до 50 000 египетских фунтов. Вышеуказанные взыскания увеличиваются в двукратном размере в случае повторного нарушения в течение 3 лет. Срок исковой давности по вышеперечисленным правонарушениям составляет 5 лет и 6 лет в отношении уклонения от уплаты налогов.

Заключение:

Компании обязаны прямо следовать положениям нового Закона, что поможет определить влияние применения НДС на их бизнес в отношении ответственности сбора НДС от имени египетского налогового органа, базируясь на самостоятельном определении размера для расчета суммы НДС, подлежащей уплате и вычету. Кроме этого, компаниям необходимо изменить стоимость заключенных контрактов до даты вступления в силу нового Закона, что после его вступления в силу частично или полностью отразит изменения в налоговых ставках. Таким образом, для любого бизнеса важно обеспечить функциональность процесса соответствия.