Египет: Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС)

Египет: Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС)

Youssry Saleh & Partners   28 Мар 2017   420 Views

5 сентября 2016 г. обнародован новый Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) и опубликован в официальном источнике, вступив в силу 8 сентября 2016 г. Новый Закон №67/2016 заменяет Закон №11/1991 об общем налоге с продаж, и любое иное правоположение, противоречащее новому Закону, признается недействительным.

В течение 30 дней Министром финансов издаются подзаконные акты настоящего Закона об НДС с даты его вступления в силу, что означает, подзаконные акты старого Закона будут являться все еще действительными до периода издания новых. Новым Законом предоставляется срок отсрочки платежа — 3 месяца, в течение которых налогоплательщики освобождены от уплаты дополнительного налога, с целью содействия им в урегулировании своего положения в соответствии с нормами нового Закона. НДС представляет собой косвенный налог, затраты которого приходятся на конечного потребителя.

Что регулируется налогом на добавленную стоимость?
Новый Закон расширяет налоговую базу путем внесения в нее всех товаров и услуг, вне зависимости от их происхождения, т.е. отечественного или импортного, что делает такие товары и услуги объектами обложения НДС в отношении тех, кто Законом прямо освобожден от уплаты, с возможностью удерживать налог, который был ранее уплачен по прямым и косвенным затратам таких товаров и услуг по всей производственной цепочке. С другой стороны, Закон об НДС будет применяться в отношении каждого физического лица или юридического лица с ежегодным оборотом равным или превышающим новый регистрационный лимит (Статья 16).
Кто обязан регистрироваться согласно НДС?
Зарегистрированное лицо согласно общему налогу с продаж автоматически является зарегистрированным лицом в соответствии с НДС с учетом того, что его товарооборот равен или превышает 500 000 египетских фунтов, при наличии регистрационного номера налогоплательщика. Новая регистрация зарегистрированных лиц с товарооборотом ниже установленного лимита автоматически аннулируется до момента подачи такого запроса в течение 60 дней с даты вступления в силу нового Закона.
Зарегистрированные лица, чья новая регистрация отменяется, обязаны в течение 30 дней с даты вступления в силу нового Закона подать налоговую декларацию за все налоговые периоды до отмены такой регистрации, а также уплатить причитающийся налог в течение 6 месяцев с даты вступления в силу нового Закона; хранить все записи и книги в течение 5 лет с даты аннулирования регистрации.
Незарегистрированные лица, в соответствии с Законом об общем налоге с продаж с товарооборотом, отвечающим установленному регистрационному лимиту, в течение 12 месяцев до даты вступления в силу Закона об НДС обязаны подать свое заявление на регистрацию в египетском налоговом органе (ETA) в течение 30 дней с даты вступления в силу Закона. В случае достижения указанного лимита после вступления в силу Закона, необходимо в обязательном порядке подать заявление в течение 30 дней с даты достижения такого лимита.
Важное примечание:
Согласно Статье 16, импортеры налогооблагаемых товаров и услуг, зарегистрированные в соответствии с Законом об общем налоге с продаж, автоматически считаются зарегистрированными согласно новому Закона вне зависимости от их товарооборота. А также, товары и услуги импортеров и производителей регулируются таблицей налоговых ставок. Те, кто уже зарегистрирован в соответствии с Законом об общем налоге с продаж будет автоматическим считаться зарегистрированным лицом без учета их товарооборота. Кроме этого, предприятия, которые обязаны регистрироваться согласно новому Закону, но не сделали это вовремя, буду считаться зарегистрированными по умолчанию с применением соответствующих положений согласно новому Закону (что будет представлять собой уклонение от уплаты налогов соответствии со Статьей 68).
Ставка НДС и стоимость
В соответствии со Статьей 3 нового Закона, общая ставка НДС будет равна 13% на текущий фискальный 2016 год и до конца июня 2017 г. Начиная с фискального 2017 года, ставка увеличится до 14%. Техника и оборудование, которые используются для производства товаров или поставки услуг, регулируются ставкой НДС в размере 5%. Ставка НДС вывозимых товаров и услуг равна 0%. В дополнении к предыдущему, будет существовать ряд товаров и услуг, включенные в Таблицу 1 Закона об НДС, подлежащий специальным тарифам, в которых товары и услуги регулируются только по таблице налоговых ставок, а другие регулируются и по таблице налоговых ставок, и общей ставкой НДС.
В соответствии со Статьей 10, объявленная облагаемая стоимость — это сумма, фактически уплаченная любыми средствами платежей, включая суммы, полученные от покупателя или получателя услуг и все непредвиденные расходы, как расходы комиссий, упаковка, транспортировка и страхование, которыми продавец облагает покупателя или импортера.
Сроки подачи декларации НДС?
Подача деклараций НДС производится ежемесячно в течение 2-х месяцев после окончания каждого налогового периода, кроме декларации за Апрель, которая должна подаваться к 15 июня каждого года. В случае, если налоговая декларация не была подана в срок, египетский налоговый орган имеет право произвести оценку, предоставляя основу для этой оценки, что не освобождает налогоплательщика от правовой ответственности. Налоговая декларация обязательна к подаче даже при отсутствии каких-либо продаж.
НДС, удерживаемый источником
Согласно Статье 17 нового Закона, если физическое или юридического лицо не являются резидентами Египта и не зарегистрированы в египетском налоговом органе, и поставляют налогооблагаемые товар или услугу по НДС лицу, которое не зарегистрировано в Египте, тогда такое лицо обязано назначить представителя или агента для выполнения всех обязательств, предусмотренных новым Законом, включая регистрацию, уплату НДС и/или прочие налоги. Если нерезидент не назначает данного представителя, в таком случае резидент Египта будет являться ответственным за уплату причитающегося налога в налоговые органы с правом возврата уплаченного налога от лица-нерезидента.
Последствия несоблюдения требований
Жалобы в связи с неправильным налогообложением
В соответствии с Разделом 3 нового Закона, зарегистрированное лицо имеет право обжаловать изменения или исчисления размера налоговой декларации, произведенной египетским налоговым органом в течение 30 дней с даты ознакомления с такими изменениями или исчислениями. Египетский налоговый орган обязан рассмотреть такую жалобу в одном из своих внутренних комитетов в течение 60 дней с даты получения жалобы. Если жалоба регулирует размер налога, он будет считаться окончательным; в обратном случае, комитет обязан направляет жалобу в апелляционный комитет и уведомляет зарегистрированное лицо в течение 30 дней. Во всех случаях зарегистрированное лицо обязано подать свою жалобу до истечения установленного срока подачи деклараций, в противном случае изменения и исчисления не подлежат рассмотрению и являются окончательными. Апелляционный комитет является компетентным органом, рассматривающим все налоговые споры, возникающие между зарегистрированными лицами и египетским налоговым органом. Указанные стороны имеют право оспорить решение в компетентном суде в течение 60 дней с даты уведомления о таком решение.
Правонарушения и штрафы
Раздел 5 нового Закона предусматривает виды правонарушений и штрафы и разделен на правонарушения и нарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов. Правонарушениями считаются любые несоблюдения процессуальных правил, предусмотренных Законом или подзаконными актами, например, задержка в подачи деклараций и уплате установленного налога, предоставление неверных сведений о налогооблагаемых товарах и услугах, изменение отчетности компании без уведомления компетентных органов. В таких случаях налогоплательщики облагаются штрафом в размере от 500 до 5000 египетских фунтов; наряду с дополнительным налогом и таблицей налоговых ставок (Статья 66).
Статье 67 усилила наказание от уклонения от уплаты штрафов в виде тюремного заключения сроком от 3 до 5 лет и/или уплатой штрафа в размере от 5000 до 50 000 египетских фунтов; такие штрафы увеличиваются в двукратном размере, в случае повторного нарушения в течение 3 лет. Другой штраф, установленный новый Законом, относится к предоставлению справки от сертифицированного бухгалтера, которая требуется в случае налогового вычета или возврата (Статья 30); любое правонарушение в этой связи повлечет за собой ответственность бухгалтера, в виде прекращения его практической деятельности в профессии сроком на год с уплатой штрафа в размере от 10 000 до 50 000 египетских фунтов. Вышеуказанные взыскания увеличиваются в двукратном размере в случае повторного нарушения в течение 3 лет. Срок исковой давности по вышеперечисленным правонарушениям составляет 5 лет и 6 лет в отношении уклонения от уплаты налогов.
Заключение:
Компании обязаны прямо следовать положениям нового Закона, что поможет определить влияние применения НДС на их бизнес в отношении ответственности сбора НДС от имени египетского налогового органа, базируясь на самостоятельном определении размера для расчета суммы НДС, подлежащей уплате и вычету. Кроме этого, компаниям необходимо изменить стоимость заключенных контрактов до даты вступления в силу нового Закона, что после его вступления в силу частично или полностью отразит изменения в налоговых ставках. Таким образом, для любой компании важно обеспечить функциональность процесса выполнения требований.